Seit 1. Juli 2026 gilt in Österreich für ausgewählte Nahrungsmittel ein ermäßigter Umsatzsteuersatz von 4,9 Prozent. Die steuerliche Entlastung ist gesetzlich umgesetzt. Für Unternehmen liegt die Herausforderung jedoch in der Abgrenzung: Der reduzierte Satz gilt nicht pauschal für alle Lebensmittel.
Welche Waren sind begünstigt?
§ 10 Abs. 1a UStG verweist auf die neue Anlage 3. Dort sind die begünstigten Waren anhand von Positionen und Unterpositionen der Kombinierten Nomenklatur (KN) definiert. Erfasst sind beispielsweise bestimmte Milchprodukte, Eier, Gemüse, ausgewählte Früchte, Reis, Weizenmehl und -grieß, bestimmte Teigwaren, Brot und Speisesalz.
Damit entscheidet nicht allein die umgangssprachliche Produktbezeichnung. Entscheidend ist, ob der konkrete Gegenstand in die gesetzlich genannte zolltarifliche Position fällt.
Warum entstehen neue Abgrenzungsfragen?
In der Praxis müssen Artikelstammdaten und Kassensysteme den richtigen Steuersatz zum jeweiligen Produkt hinterlegen. Bei verarbeiteten, gemischten oder anders klassifizierten Produkten kann die Einreihung von ähnlichen Waren unterschiedlich ausfallen. Außerdem gilt der 4,9-Prozent-Satz für die Lieferung und Einfuhr der begünstigten Gegenstände; Restaurationsumsätze fallen nicht automatisch darunter.
Was Unternehmen praktisch beachten sollten
- Artikelstammdaten und Warengruppen im Kassensystem prüfen.
- Begünstigte Waren anhand der gesetzlichen Anlage 3 bzw. der KN-Zuordnung klassifizieren.
- Lieferungen und Restaurationsleistungen korrekt unterscheiden.
- Rechnungs- und Kassensysteme auf den neuen Steuersatz abstimmen.
- Bei Zweifelsfällen die Einreihung dokumentieren und steuerlich prüfen lassen.
Auch der Steuerausweis muss stimmen
Das BMF weist darauf hin, dass ein nach dem 1. Juli 2026 weiterhin mit 10 Prozent ausgewiesener Umsatzsteuerbetrag bei tatsächlich nur mit 4,9 Prozent zu besteuernden Waren grundsätzlich einen überhöhten Steuerausweis darstellen kann. Für Unternehmerkunden kann daraus eine zusätzliche Steuerschuld kraft Rechnungslegung entstehen, sofern keine Berichtigung erfolgt. Auch deshalb ist die technische und organisatorische Umstellung mehr als nur eine Änderung des Prozentsatzes.
Die Steuer wird für bestimmte Produkte niedriger. Die richtige steuerliche Klassifikation der Produkte wird dadurch aber nicht automatisch einfacher.
Quellen und weiterführende Informationen
- RIS: § 10 UStG 1994
- RIS: Anlage 3 zum UStG 1994
- BMF: Umsatzsteuersenkung auf ausgewählte Nahrungsmittel
- Ausgangspunkt: LinkedIn-Beitrag
Stand: 25. Oktober 2026. Dieser Beitrag bietet einen Überblick und ersetzt keine individuelle steuerliche oder rechtliche Beratung.